Con il modello 770 del 2021 vengono comunicati all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle ritenute operate nel 2020 dal contribuente, con i relativi versamenti, le eventuali compensazioni, i ravvedimenti ed altro.
Le ritenute interessate sono tutte quelle legate al ruolo di sostituto di imposta ricoperto dal contribuente, motivo per cui può riguardare varie tipologie reddituali; per questo motivo il modello individua cinque categorie di ritenute, in base al tipo di reddito sottostante:
- dipendente
- autonomo
- di capitale
- locazioni brevi
- altre ritenute
Il modello del 2021, da inviare entro il giorno 2 novembre 2021, non presenta particolari novità rispetto alle precedenti versioni (per un approfondimento sulle novità del modello 770 del 2021 si veda l’articolo Modello 770 2021: riepilogo delle novità).
L’anno 2020, però, è stato un anno particolare, a causa dell’emergenza epidemiologica; tra le azioni di contrasto alle conseguenze economiche derivanti delle misure contenitive si annoverano i provvedimenti che hanno sospeso in via temporanea il versamento di talune scadenze.
I contribuenti che si sono avvalsi della facoltà di sospendere questi versamenti dovranno darne esposizione analitica sul modello 770 del 2021.
Sono interessati:
- quadro ST “Ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale, e imposte sostitutive”, Sezione I “Erario”: rigo ST2 e successivi;
- quadro ST “Ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale, e imposte sostitutive”, Sezione II “Addizionale regionale”: rigo ST14 e successivi;
- quadro SV “Trattenute di addizionali comunali all’Irpef”: rigo SV2 e successivi.
La compilazione è analoga per tutti i righi interessati, sui quali è stata aggiunta la sezione “Sospensione Covid”, con le relative caselle numero 15 “Nota” e numero 16 “Importo sospeso”, destinata ad accogliere l’informazione richiesta.
La valorizzazione di queste caselle è necessaria per la corretta compilazione del rigo interessato, sul quale dovranno essere indicati:
- in campo 15 il codice identificativo del provvedimento di Legge che ha disposto la sospensione dei versamenti, in base ai codici, da 1 a 12, previsti dalle istruzioni del modello e indicati a pagina 46 e 47;
- in campo 16 l’importo del versamento sospeso.
Le istruzioni del modello 770 precisano chiaramente che, in caso di compilazione delle caselle 15 e 16, del rigo interessato dovranno essere compilati esclusivamente:
- campo 1: “periodo di riferimento”;
- campo 2: “ritenute operate”;
- campo 7: “importo versato”, se sono stati effettuati versamenti parziali (o totali);
- campo 11: “codice tributo”;
- campo 13: “codice regione”, solo per il rigo SV14 e successivi, in relazione alle addizionali regionali.
Le istruzioni del modello, sempre riguardo i versamenti sospesi causa pandemia, precisano che per queste fattispecie “non valgono le regole di aggregazione previste” per gli altri versamenti e che “i sostituti che nel corso del periodo di imposta hanno usufruito delle agevolazioni nei versamenti in base alle diverse disposizioni, devono compilare più righi per indicare ogni singolo codice”.
Si precisa che, nel caso in cui il contribuente si sia avvalso della sospensione del versamento delle ritenute operate, ma abbia, per intero, versato le ritenute nel 2020, dovrà compilare come prima indicato i righi interessati, indicando l’importo dell’intera somma versata al campo 7.
